为改善我国的环境质量，推进生态文明建设。2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称“环保税法”）。这是我国第一部推进生态文明建设的单行税法，同时意味着排污制度进一步落地。环保税法，将于2018年1月1日起实行。

环保税法实施已经进入倒计时，而你是否已经了解环保税法的具体内容呢？

环保税的由来

我国1979年颁布《中华人民共和国环境保护法(试行)》中就已经确立排污费制度，现行环境保护法延续了这一制度。

2003年国务院公布《排污费征收使用管理条例》对排污费征收、使用、管理作出规定。针对影响环境的重点污染源，如：大气污染、水污染、固体废物、噪声四类污染物开征排污费。

2014年国家根据环境治理新情况、新要求，进一步调整了排污费征收标准，在原有标准基础上，总体向上调整一倍，并允许污染重点防治区和经济发达地区适当上调征收标准。

2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了环保税法，并将于2018年1月1日起施行。

据统计，2003年至2016年，全国累计征收排污费2321.68亿元，截至到2015年，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户累计500多万户。

此次环保税法按照“税负平移”原则将现行排污费证书制度改为税收制度征收，以原排污费征收制度为基础实行平移。根据现行排污费项目设置税目，将排污费的缴纳人作为环境保护税纳税人；将应税污染物排放量作为计税依据；将现行排污费征收标准作为环境保护税的税额下限。

环境保护税的税目、税额，依照环保税法所附《环境保护税税目税额表》执行。

应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出。

哪些企事业单位必须缴纳环保税

一、需要缴纳环境保护税的纳税人

在中华人民共和国领域或中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。（即直接向环境排放污染物的企业事业单位、个体工商户和其他组织为纳税人）

二、不需缴纳环境保护税的纳税人

向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不用缴纳环境保护税。

三、有下列情形，暂予免征环境保护税：

1. 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

2. 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

3. 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

4. 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

5. 国务院批准免税的其他情形。

此外，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%，减按50%征收环境保护税。

纳税人根据环境保护税应纳税额进行缴费，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。

各地收费标准陆续出台

根据《环保税法》规定，环保税以现行排污费收费标准作为税额下限，税额上限为最低税额标准的10倍，具体税目、税额按照《环境保护税税目税额表》执行。其中，大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2元至12元；水污染物的税额幅度为每污染当量1.4元至14元。

北京市应税大气污染物适用税额标准为12元/污染当量，应税水污染物适用税额标准为14元/污染当量，均按法定幅度的上限执行。

河北省将环保税大气主要污染物和水主要污染物税额标准分为三档，分别按照国家规定最低标准的8倍（每污染当量9.6元）、5倍（每污染当量6元）、4倍（每污染当量4.8元）执行。其中，与北京相邻的13个县（市、区），雄安新区及相邻的12个县（市、区）执行一类标准。石家庄、保定、廊坊、定州、辛集执行二类标准。唐山、秦皇岛、沧州、张家口、承德、衡水、邢台、邯郸执行三类标准。其他污染物实行全省统一标准，按国家规定最低标准的4倍执行。

江苏省大气污染物和水污染物中的征收标准分别是每污染当量4.8元和5.6元，是税法规定最低标准的4倍。将徐州市、南通市、连云港市、淮安市、盐城市、扬州市、泰州市、宿迁市的环境保护税适用税额确定为大气污染物每污染当量4.8元，水污染物每污染当量5.6元；无锡市、常州市、苏州市、镇江市按税法规定最低标准的5倍执行，即大气污染物每污染当量6元，水污染物每污染当量7元；南京市现行排污费标准已高于税法规定最低标准的5倍，为保持政策延续性，南京市大气污染物按税法规定最低标准的7倍、水污染物按税法规定最低标准的6倍执行，即大气污染物每污染当量8.4元，水污染物每污染当量8.4元。

以下为部分地区环保税计算标准：

计算方法

1、大气污染物、水污染物、固体废物应纳税额=污染当量数X适用税额

应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值

应税固体废物的污染当量数=产生量-综合利用量（免征）- 储存量和处置量（不属于直接向环境排放污染物）

2、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

1）一个单位边界上有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算应纳税额；当沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按照两个单位计算应纳税额。

2）一个单位有不同地点作业场所的，应当分别计算应纳税额，合并计征。

3）昼、夜均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额，累计计征。

4）声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。

5）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。

3、应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数，按照下列方法和顺序计算：

4、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。按照污染当量数从大到小排序。每一排放口的应税水污染物，按照本法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。

如何申报？

环境保护税按月计算，按季申报缴纳,自季度终了之日起十五日内申报缴款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳, 自纳税义务发生之日起十五日内申报缴款。

 “费改税”的变化

问：原来收取排污费时，环境保护部门到企业实地检查，并计算出需缴纳的排污费，现在需要如何缴纳环境保护税？

答：现在纳税人需通过网络申报、上门申报等方式自行申报，并根据自行申报的数据自行计算应缴纳环境保护税金额。

问：如果我不会计算环境保护税怎么办？

答：地税部门会联合环境保护部门展开相关培训。

问：对于超过标准排放污染物的企业有何惩罚？

答：环境保护税是对纳税人排放污染物的数量计税，税务部门按污染物排放的总数收取环境保护税，环境保护部门会对超过标准排放污染物的企业超出标准部分进行处罚。如果依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物超过标准排放，超过部分不能免税。

问：环境保护税采用自行申报的方式，如果有个别纳税人不按真实数据填写，税务部门如何保证税收的公平性？

答：税务部门会对申报数据进行对比，并将相关数据传递给环境保护部门。同时，对于发现的异点数据，税务部门会提请环境保护部门进行复核。

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